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Registra el saldo de las diferencias que resultaron entre las depreciaciones contable y fiscal por determinación de normas legales. Dicha depreciación se ajustará por inflación de acuerdo con el PAAG, anual o mensual, según sea el caso. Si la depreciación fiscal excedió la contable, el efecto en el impuesto diferido se debe incluir en la subcuenta 272505 Por Depreciación Flexible. Por el contrario, si la depreciación contable excedió a la fiscal, el efecto en el impuesto diferido se debe incluir en la subcuenta 171076 Impuestos de Renta Diferido " Débitos" por diferencias temporales.
Transcripción del catálogo histórico del Decreto 2650 de 1993. No es una lista de reglas fiscales vigentes. La obligación de hacer ajustes integrales por inflación fue eliminada por el Decreto 1536 de 2007.
Por el exceso de la depreciación fiscal sobre la contable (subcuenta 159605);
Referencia histórica: Por el valor del ajuste por inflación.
Por el defecto de la depreciación fiscal sobre la contable (subcuenta 159610).
Por la liberación o amortización de la depreciación diferida, con cargo al estado de resultados.
Referencia histórica: Por el valor del ajuste por inflación.
Corrección de clasificación sin alterar los fondos reales.
Ejercicio de clasificación, no una compra ni un pago: al revisar un comprobante de $250.000, se confirma que el concepto corresponde a «Defecto fiscal sobre la contable (CR)» (159610), pero se había clasificado en «Exceso fiscal sobre la contable» (159605). Se corrige únicamente la clasificación, manteniendo la operación original y sin mover dinero.
| Cuenta | Débito | Crédito |
|---|---|---|
| 159610Defecto fiscal sobre la contable (CR) | — | $ 250.000 |
| 159605Exceso fiscal sobre la contable | $ 250.000 | — |
| Sumas iguales | $ 250.000 | $ 250.000 |
Esta cuenta reduce el valor neto del activo. Por eso acumula créditos, aunque esté en la clase Activo; no es una deuda.
Si se confirma que la operación del ejemplo no debió registrarse y procede anularla, el asiento de reversión invierte cada movimiento. No se usa una anulación para ocultar una operación real.
| Cuenta | Débito | Crédito |
|---|---|---|
| 159610Defecto fiscal sobre la contable (CR) | $ 250.000 | — |
| 159605Exceso fiscal sobre la contable | — | $ 250.000 |
Compara con el primer asiento: cada débito pasa al crédito y cada crédito al débito, por el mismo valor.
Sigue una conexión para estudiar la cuenta relacionada.
Exceso fiscal sobre la contable
Contrapartida del ejemplo
272505Por depreciación flexible
Cuenta para contrastar
171076Impuesto de renta diferido ?débitos? por diferencias temporales
Cuenta para contrastar
15Propiedades, planta y equipo
Cuenta para contrastar
159610 Defecto fiscal sobre la contable (CR) y 159605 Exceso fiscal sobre la contable son conceptos distintos del catálogo. Elige por el origen y la finalidad del hecho, no solo por tener la misma naturaleza. Revisa qué representa cada cuenta en «Comparar cuentas».
Resuelve una situación práctica y analiza la lógica del asiento contable en partida doble.
Material didáctico estructurado según el PUC para comerciantes (Decreto 2650 de 1993) y su correlación con el marco técnico normativo del Decreto 2420 de 2015 (NIIF Colombia).
El código orienta la clasificación contable; el reconocimiento y medición oficial dependen del hecho económico específico. Tu repaso y progreso se guardan en este navegador.